Visão geral dos esquemas de opções de ações do Reino Unido.
No Reino Unido, a outorga ou o exercício de opções de ações, bem como a doação de ações existentes a funcionários ou diretores, são eventos tributáveis que podem levar a um empregador / funcionário que enfrenta impostos de até 65% de qualquer valor acionário.
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Data da publicação: dezembro de 2017.
O básico para negócios no exterior.
No Reino Unido, a outorga ou o exercício de opções de ações, bem como a doação de ações existentes a funcionários ou diretores, são eventos tributáveis que podem levar a um empregador / funcionário que enfrenta impostos de até 65% de qualquer valor acionário.
Para evitar esta exposição, é vital ter aconselhamento profissional e considerar a adoção de uma das receitas de H. M. & amp; Os planos de opção de impostos aprovados pela Alfândega ("HMRC") são discutidos neste Guia Rápido.
Opções de compartilhamento não aprovadas.
Quando uma empresa concede opções de ações a seus funcionários sem usar um dos esquemas de opções de ações aprovados pelo HMRC, o funcionário estará sujeito ao Imposto de Renda por meio de pagamento antecipado (& quot; PAYE & rdquo;) e contribuições de Seguro Nacional ( & ldquo; NI & rdquo;) (ou seja, pagamentos da previdência social) quando exercem a opção, o que significa que convertem a opção em ações. Neste momento, o empregador também precisará fazer uma contribuição da NI.
É possível optar por transferir a responsabilidade do empregador para o pagamento das contribuições da NI ao empregado, mas a eleição deve ser aprovada pela HMRC (veja "Eleições Conjuntas" abaixo).
A fim de mitigar tais encargos, o HMRC aprovou vários esquemas para reduzir o passivo fiscal atribuível à concessão de opções de ações.
Existem atualmente quatro esquemas de opções de ações aprovados pelo HMRC disponíveis. Esses são:
Os dois primeiros, SIP e SAYE, são esquemas de valor relativamente baixo, que geralmente são usados apenas por organizações muito grandes para incentivar uma força de trabalho considerável. Quando adotados, esses esquemas devem ser disponibilizados para todos os funcionários, incluindo os empregados de meio período, que devem ser tratados da mesma forma que os empregados de tempo integral, em uma base pro-rata.
Os esquemas CSOP e EMI são esquemas discricionários que permitem uma concessão significativa de opções de ações com tratamento tributário mais favorável do que esquemas não aprovados.
1. Plano de Incentivo à Participação (SIP)
Se uma empresa decidir configurar um SIP, ela pode optar por oferecer um dos quatro tipos de ações SIP para seus funcionários ou uma combinação deles. Os quatro tipos de ações SIP são: (i) ações livres, (ii) ações de parceria, (iii) ações correspondentes e (iv) ações de dividendos. Por favor, note que em cada caso são ações reais sendo fornecidas ao contrário de opções sobre ações.
A empresa tem o direito de fornecer a cada funcionário o & ldquo; ações livres & rdquo; até um valor de £ 3.600 por ano sem imposto de renda ou conseqüências da NI. As ações gratuitas podem ser concedidas por referência à nota salarial, desempenho, tempo de serviço ou horas trabalhadas de um funcionário.
Os funcionários também podem ter a oportunidade de comprar £ 1.800 ou 10% de sua renda para o ano fiscal, o que for menor de & ldquo; ações de parceria & rdquo; por ano de seus salários antes de impostos e pré-NI. A empresa pode, então, igualá-los em uma proporção de até dois & ldquo; compartilhamentos correspondentes & rdquo; para cada quota de parceria adquirida pelo empregado, permitindo efectivamente um valor adicional de £ 3.600 de acções gratuitas. a ser dada pela empresa a cada ano.
A empresa também pode permitir que a receita de dividendos de um funcionário seja reinvestida e usada para comprar mais "ldquo; ações de dividendos & rdquo; na empresa. Não há Imposto de Renda cobrado sobre os dividendos que são pagos.
Todas as ações mantidas sob o esquema devem ser ordinárias, não resgatáveis e totalmente integralizadas, mas elas podem estar sujeitas a restrições de voto e de descarte, e também precisarão ser mantidas por pelo menos cinco anos antes de serem vendidas.
A empresa precisará estabelecer uma relação de confiança para manter as ações, por um período de detenção entre três e cinco anos. No entanto, o alívio fiscal corporativo pode ser obtido pela empresa para o custo de configuração e administração do esquema.
2. Salvar como você ganha (SAYE)
O esquema SAYE novamente deve ser disponibilizado para todos os funcionários. No entanto, a empresa pode especificar um período de qualificação de até cinco anos.
Sob o esquema, os funcionários recebem opções para comprar ações ordinárias, totalmente pagas e irrestritas (incluindo direitos de voto) depois de três ou cinco anos. de serviço com a empresa com um desconto de até 20% do valor de mercado atual.
Os funcionários contribuirão entre £ 5 e £ 500 por mês por três ou cinco anos para comprar as ações no final do período de opção. Com efeito, isso significa que o valor máximo potencial das ações sob o esquema é de £ 36.000 com base no valor atual de mercado (ou seja, £ 500 x 60 meses com 20% de elevação).
Desde que respeitado o prazo mínimo de opção de três anos, não há cobrança de Imposto de Renda na outorga ou no exercício da opção.
As empresas receberão uma isenção do imposto sobre as sociedades sobre o custo de estabelecer e administrar o esquema e na data em que as ações forem emitidas.
3. Plano de Opção de Ações da Companhia (CSOP)
Os CSOPs são discricionários à medida que a empresa empregadora pode escolher quais funcionários e diretores deseja recompensar.
O valor máximo da opção é de £ 30.000 por funcionário com base no valor de mercado na data da concessão. O período de opção deve ser entre 3 e 10 anos.
Imposto de Renda e NI não são devidos quando a opção é concedida ou exercida, tornando este esquema muito eficiente, entretanto, uma barreira potencial para seu uso reside no fato de que quaisquer opções emitidas devem estar na última controladora de um grupo, e devem ser da mesma classe que os detidos pelos controladores do grupo e não estarão sujeitos a quaisquer restrições em termos de direitos de voto, etc., dando assim uma influência significativa a quaisquer detentores que exerçam a opção sobre as ações.
4. Incentivo à Gestão Empresarial (EMI)
O esquema EMI talvez seja o esquema mais atraente aprovado porque permite que até 3 milhões de opções de ações da empresa sejam concedidas aos funcionários.
Cada funcionário individual pode receber opções até um valor de mercado de £ 250.000 (calculado para levar em consideração o valor de qualquer ação da CSOP que já tenha sido emitida para aquele empregado).
O principal benefício do uso de um EMI Scheme é que nenhuma contribuição de imposto de renda ou NI é cobrada na outorga de opções da EMI e, desde que (i) o preço de exercício seja pelo menos igual ao valor de mercado na data da concessão; (ii) as opções continuam a se qualificar até a data do exercício (que deve estar dentro de dez anos a partir da data da concessão), então também não haverá cobrança de Imposto de Renda ou NI no ponto de exercício.
Qualquer pagamento de cancelamento em dinheiro pago em vez de exercer as opções não terá o mesmo tratamento fiscal e estará sujeito ao Imposto de Renda e NI. Além disso, se as opções forem concedidas com um desconto sobre o valor de mercado, haverá uma despesa de Imposto de Renda sobre a diferença entre o preço real pago no momento do exercício e o valor de mercado na data da concessão, junto com uma NI provável. carregar.
Assim como o CSOP, o esquema do EMI é discricionário, e as opções têm que ser para ações ordinárias, irrecuperáveis e totalmente integralizadas na empresa-mãe do grupo final. Ao contrário do CSOP, existem vários critérios de elegibilidade que devem ser atendidos pela empresa e seus funcionários para se qualificar para o esquema EMI. Os funcionários elegíveis devem trabalhar para a empresa pelo menos 25 horas por semana ou 75% do tempo de trabalho, e não devem possuir mais de 30% da empresa.
Além disso, a empresa empregadora tem que cumprir uma série de restrições, de modo que, no momento da concessão, os ativos brutos do grupo não devem exceder £ 30.000.000 e o grupo como um todo não deve ter mais de 250 funcionários. A empresa também deve estar (i) negociando; (ii) realizar uma operação de negociação qualificada; ou (iii) ser a empresa controladora de um grupo de negociação. Neste contexto, "não qualificado" os negócios incluem negociação em terra, negociação financeira, recebimento de royalties, leasing, desenvolvimento de propriedades, administração de hotéis e negócios similares com suporte a ativos de alta qualidade. Outras restrições também se aplicam dependendo das atividades do negócio.
Como incentivo adicional ao uso do esquema EMI, o exercício das ações da opção EMI se enquadra nos 10% dos empreendedores da banda de impostos. alívio para fins de imposto sobre ganhos de capital.
Para mais informações sobre este tópico, consulte nosso Guia Rápido separado, aqui.
Eleições Conjuntas.
É possível completar uma eleição conjunta para transferir a responsabilidade pelo pagamento das contribuições do NI do empregador, decorrentes do exercício de uma opção, do empregador para o empregado. Eleições Conjuntas não são executáveis a menos que tenham sido pré-aprovadas pelo HMRC. Observe que, quando tal eleição não for feita, o empregador terá uma obrigação desconhecida de considerar e divulgar em suas contas anuais, o que pode criar problemas para fins contábeis.
Outras informações.
Ao considerar a emissão de opções de ações para os funcionários, é imperativo que sejam considerados cuidadosamente os vários esquemas disponíveis para garantir que o método mais eficiente e o plano comercialmente adequado sejam escolhidos.
A Oury Clark terá todo o prazer em ajudá-lo e aconselhá-lo neste processo, por isso, se esta for uma área que gostaria de receber mais informações, por favor contacte-nos para marcar uma reunião.
Aviso: Esta nota não contém uma declaração completa da lei e não constitui aconselhamento legal. Por favor, procure aconselhamento jurídico se tiver alguma dúvida sobre as informações acima.
HS305 Ações relacionadas com o emprego e valores mobiliários - orientação adicional (2015)
Atualizado 10 de maio de 2017.
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Este helpheet complementa as informações adicionais. Trata de algumas circunstâncias menos comuns que dão origem a obrigações fiscais relacionadas com a adjudicação ou propriedade de títulos relacionados com o emprego. A menos que seja indicado de outra forma, você precisará incluir todos os valores tributáveis no valor informado na caixa 1, seção "Compartilhar esquemas", na página Ai 2 das páginas Informações adicionais.
Valores mobiliários relacionados ao emprego são títulos que você adquiriu por causa de seu emprego, quando seu empregador (ou alguém conectado ao seu empregador) deu a você (ou a outra pessoa) a oportunidade de adquiri-los. Os títulos mais comumente fornecidos são:
acções de uma sociedade (onde quer que se encontrem constituídas) ou de um órgão sem personalidade jurídica constituído ao abrigo da lei de um país ou território que não as debêntures do Reino Unido (UK), acções de empréstimo, obrigações e outros instrumentos de dívida.
Existem outros tipos de valores mobiliários. Se precisar de mais informações, consulte o Manual de Títulos Relacionados ao Emprego e o Manual do Usuário de Esquemas de Ações do Empregado.
As notas e fichas de trabalho que se seguem o ajudarão a calcular o valor tributável sobre o exercício das opções de ações, ou sobre as ações obtidas gratuitamente ou a preço baixo, devido ao seu emprego ou outros eventos tributáveis para títulos relacionados ao emprego.
Você só precisa preencher a caixa "Compartilhar esquemas", caixa 1 na página Ai 2 se:
O montante que já foi deduzido do imposto é tratado como abaixo.
Você não completa a caixa "Esquemas de compartilhamento" para valores tributáveis que seu empregador cobrou integralmente. Normalmente, esses valores já estão incluídos em seu P60 (ou, onde você deixou o emprego, P45), que estão incluídos nas páginas Emprego.
Se você está sujeito à base de remessa de receita de títulos relacionados ao emprego ("receita de títulos"), seu empregador pode ter deduzido o imposto de apenas uma parte da receita de títulos. As regras são complexas. Você deve consultar as notas sobre Residência, base de remessa, etc. e a seção Internacional do Manual de Valores Mobiliários de Emprego para obter orientação.
Preencha uma folha de trabalho para cada evento tributável e coloque o número total (excluindo qualquer quantia incluída nas páginas de Emprego) na caixa 1. Guarde as folhas de trabalho no caso de o HMRC pedir para vê-las.
Você pode obter informações para ajudá-lo a calcular o valor tributável a ser inserido na caixa 1 nas folhas de trabalho e notas a seguir.
Você precisará de informações de apoio, como certificados de opção e avisos de exercício, da empresa cujos valores mobiliários estão envolvidos; seu empregador também pode ajudar.
Regimes de participação com benefícios fiscais.
Plano de incentivo de compartilhamento de programação 2.
Você será cobrado pelo imposto (use a planilha de trabalho 1) se as ações que você comprou ou recebeu, deixarão de estar sujeitas ao plano dentro de cinco anos após a compra ou prêmio.
O montante imputado ao Imposto de Renda depende de quanto tempo as ações foram mantidas no plano. Se as ações estavam no plano para:
menos de 3 anos, o valor tributável é igual ao seu valor de mercado na data em que deixam de estar sujeitos ao plano pelo menos 3, mas menos de 5 anos, o valor tributável é o valor de mercado das ações quando elas deixaram de ser sujeito ao plano ou, se inferior, seu valor de mercado na data em que foram concedidos ou comprados para você.
Você não será cobrado se as suas ações deixarem de estar sujeitas ao plano porque você interrompeu o emprego por um dos seguintes motivos:
Se as ações estiverem sujeitas a caducidade, não há cobrança de imposto de renda quando elas se tornarem perdidas.
Folha de trabalho completa 1 para cada evento tributável.
Ações de dividendos.
Para ações de dividendos (ações compradas com dividendos decorrentes de outras ações dentro do plano e reinvestidas no plano com benefícios fiscais), você será taxado se deixar de estar sujeito ao plano dentro de 3 anos após a compra.
Se as ações de dividendos deixarem de estar sujeitas ao plano dentro de 3 anos da aquisição e por um motivo não listado acima, o valor do dividendo usado para comprar as ações deve ser incluído na caixa 3 nas caixas de dividendos na página TR 3 de seu declaração de imposto do ano em que as ações deixarem de fazer parte do plano.
Plano de Opção de Ações da Companhia no 4º Plano (CSOP)
Você não será tributável com a concessão de uma opção.
Você não será cobrado pelo Imposto de Renda se exercer suas opções em um momento em que o plano permanecer com benefícios fiscais ("um esquema CSOP de programação 4") e:
O exercício de uma opção em todas as outras circunstâncias será cobrado pelo Imposto de Renda (use a folha de trabalho 2).
Se você não tiver exercido a sua opção, mas tiver recebido algo por desistir ou não de exercê-la, preencha a ficha de trabalho 6.
Esquemas de Ações Relacionadas a Poupança com Imposto sobre Valor Agregado (SRS) ou Cronograma 3 Economize ao Ganhar (SAYE)
Você não será tributável com a concessão de uma opção.
Você não será cobrado pelo Imposto de Renda se exercer suas opções em um momento em que o plano permanecer com benefícios fiscais ("um programa SAYE de programação 3") e:
o exercício ocorre no prazo de 6 meses após ter terminado o seu contrato de poupança de 3, 5 ou 7 anos - foi abolida a funcionalidade de poupança de 7 anos com efeitos a partir de 23 de julho de 2013 (data do Prospecto revista). anos da data de concessão e você exercer dentro de 6 meses da data em que cessou por uma das seguintes razões: aposentadoria por motivo de lesão ou invalidez você exerce sua opção dentro de 3 anos da data de concessão e dentro de 6 meses do evento porque seu emprego é transferido de acordo com os regulamentos da TUPE, seu empregador foi vendido ou transferido para fora do grupo que você deseja aceitar uma oferta de aquisição de ações, sujeito a certas condições (o organizador do programa lhe dirá se isso se aplica) opções dentro de 12 meses a contar da data da sua morte.
O exercício de uma opção em todas as outras circunstâncias será cobrado pelo Imposto de Renda (use a folha de trabalho 3).
Qualquer interesse ou bônus que você receber sob o contrato de poupança não é tributável.
Se você não tiver exercido a sua opção, mas tiver recebido algo por desistir ou não de exercê-la, preencha a ficha de trabalho 6.
Incentivos de Gerenciamento Empresarial (EMI)
Se o valor de mercado das ações na data do exercício for menor que o valor de mercado na data da outorga, o valor tributável é restrito à diferença entre o valor de mercado na data de exercício e o valor pago pelas ações, menos as NICs do empregador que você pagou.
Se você tiver exercido uma opção EMI com desconto de mais de 90 dias (40 dias antes de 17 de julho de 2013) após um evento desqualificador, complete as folhas de trabalho 4 e 5 e acrescente o valor na caixa 15 na folha de trabalho 4 e a quantidade na caixa 12 na folha de trabalho 5 para calcular o montante tributável a inscrever na casa 1 na página Ai 2.
Todas as opções de títulos (incluindo esquemas com benefícios fiscais)
Atribuição ou liberação de uma opção.
Se você receber algo em troca de atribuir, liberar ou não exercer sua opção, ou por qualquer outro motivo, terá que pagar imposto sobre a renda ou o valor que receber, a menos que você libere sua opção em troca de outra opção. Folha de trabalho completa 6.
Opções de títulos não favorecedores de impostos (incluindo opções de ações)
Se a opção não foi concedida sob um esquema de tributação privilegiada, e não foi uma opção EMI qualificada, você pode ser tributável no exercício da opção.
Exercício de uma opção de valores mobiliários.
Você será taxado sobre a diferença entre o valor de mercado dos títulos no momento em que exerceu a opção e o valor pago pelos títulos (incluindo o custo, se houver, da opção). Ficha de trabalho completa 7. Se não tiver de exercer a opção de adquirir os valores mobiliários (porque o exercício ocorre automaticamente devido à passagem do tempo ou a outra condição é cumprida), terá de preencher a folha de trabalho 7 como se tinha exercido a opção.
Concessão de uma opção de valores mobiliários - questões de residência.
Se estas circunstâncias se aplicarem, complete a folha de trabalho 8.
Aquisição de títulos como benefícios.
Você pode ser tributado sobre o benefício resultante se:
O benefício tributável é calculado tratando a diferença entre o valor integralmente pago dos títulos e o que você pagou por eles como se fosse um empréstimo sem juros de seu empregador.
O seu empregador deveria ter calculado o benefício tributável e incluído detalhes no formulário P11D como "empréstimos isentos de juros e juros baixos". Nesse caso, o valor tributável será incluído na quantia que você retornou nas páginas Emprego.
Se o seu empregador não tiver calculado o seu benefício tributável, pode utilizar a folha de trabalho 9 para calcular o valor tributável. Se a quantia na caixa 5 nesta folha de trabalho, juntamente com todos os outros empréstimos (fictícios ou reais) que você recebeu em razão do seu emprego, não exceder 10.000 a qualquer momento no ano fiscal, nenhum benefício surgirá. Nesse caso, você não precisa continuar preenchendo a folha de trabalho 9.
Valores Mobiliários vendidos ou transferidos.
Se você recebeu um empréstimo sem juros do seu empregador e está sendo taxado sobre o benefício desse empréstimo, conforme descrito acima, poderá incorrer em despesas adicionais se:
você vende ou transfere seus valores mobiliários e o valor total que você pagou por esses títulos é menor do que quando eles foram adquiridos. O valor em aberto dos títulos parcialmente pagos é liberado ou baixado.
Seu empregador deve informar o valor tributável, mas se não tiver, ou se você tiver mais impostos a pagar, complete a folha de trabalho 10 para calcular o valor tributável.
Valores Mobiliários adquiridos do seu emprego.
Você será taxado por valores mobiliários (ou uma participação em valores mobiliários) que você recebe gratuitamente ou a preço baixo em razão do seu emprego.
Títulos gratuitos ou baratos.
Se você adquirir valores mobiliários de seu vínculo empregatício e o preço que pagou por eles for menor do que o valor pago naquele momento, você será taxado sobre a diferença entre os dois valores. Seu empregador deve informar o valor tributável, mas se não tiver, ou se você tiver mais impostos a pagar, preencha a folha de trabalho 11 para calcular o valor tributável.
Regime de incentivo de acções / títulos.
Ao abrigo destes esquemas, pode ser-lhe prometido ou atribuído um número de valores mobiliários, mas não adquirirá os valores mobiliários até que determinadas condições sejam cumpridas. Nesses casos, você será taxado quando adquirir os valores mobiliários. Seu empregador deve informar o valor tributável, mas se não tiver, ou se você tiver mais impostos a pagar, preencha a folha de trabalho 11 para calcular o valor tributável.
Valores Mobiliários Restritos
Quando os valores mobiliários adquiridos são restringidos de alguma forma, o valor de mercado desses valores mobiliários pode ser inferior ao valor de valores mobiliários semelhantes, sem restrições. Se, ao adquirir os valores mobiliários, você e seu empregador juntos decidirem ignorar algumas ou todas essas restrições, mostre o valor de mercado irrestrito na caixa 1 da folha de trabalho 11 (na medida em que você tenha optado por ignorar essas restrições).
Títulos conversíveis.
São títulos que podem ser convertidos em títulos de uma descrição diferente. Quando são adquiridos valores mobiliários convertíveis, o valor de mercado para a casa 1 da folha de trabalho 11 deve mostrar o valor de mercado desses títulos como se eles não fossem capazes de ser convertidos.
Valores mobiliários com valor de mercado deprimido artificialmente.
O Imposto de Renda pode surgir na aquisição de títulos relacionados ao emprego quando o valor de mercado tiver sido reduzido em pelo menos 10% no momento da aquisição por meio de ações não comerciais (algo que não seja por uma razão comercial genuína). O imposto adicional não se aplicará quando as ações adquiridas estiverem sujeitas a um risco de perda de 5 anos ou menos e você não tiver sido eleito com seu empregador para pagar impostos no momento da aquisição. Seu empregador deve informar o valor tributável, mas se não tiver, ou se você tiver mais impostos a pagar, conclua a folha de trabalho 12 para calcular o valor tributável.
Valores mobiliários adquiridos: alterações pós-aquisição.
Se você adquiriu títulos relacionados ao emprego que eram restritos ou conversíveis, você pode ser tributado:
uma proporção do valor dos títulos depois de adquiridos os valores recebidos em conexão com os valores mobiliários quaisquer benefícios especiais que você recebe em virtude de sua propriedade dos ganhos de títulos decorrentes de títulos conversíveis.
Isso é um acréscimo ao Imposto de Renda devido quando eles foram adquiridos pela primeira vez.
Títulos restritos adquiridos em ou depois de 16 de abril de 2003.
Quando os títulos restritos tiverem sido adquiridos em 16 de abril de 2003 ou posteriormente, o Imposto de Renda será devido cada vez que houver um evento tributável em relação a esses títulos. O seu empregador deve poder informá-lo se houve um evento tributável ou se os valores mobiliários se qualificam para isenção. Se, ao adquirir os valores mobiliários, você tiver escolhido com seu empregador para pagar Imposto de Renda naquele momento, como se os valores mobiliários fossem irrestritos, você não terá mais nenhum Imposto de Renda a pagar.
Como calcular o imposto de renda.
Você pode calcular o valor tributável usando a fórmula:
Montante tributável = UMV x (IUP menos PCP menos OP) menos CE em que:
UMV = valor de mercado irrestrito.
IUP = proporção inicial não carregada.
PCP = proporção anteriormente cobrada.
OP = proporção pendente.
CE = consideração dada e despesas incorridas.
Use as folhas de trabalho 13 e 14 para ajudá-lo a calcular o valor tributável. Use a folha de trabalho 13 onde há apenas 1 evento passível de cobrança após a aquisição. Use a folha de trabalho 14 em todos os outros casos.
Se você quiser que uma calculadora de planilha calcule o valor tributável ou adquira ações restritas antes de 16 de abril de 2003 e precise de orientação para calcular o valor tributável, envie um e-mail para a equipe de esquemas de ações em shareschemes@hmrc. gsi. gov. uk.
Títulos conversíveis.
Se você adquiriu títulos relacionados ao emprego que possuem um direito imediato ou potencial de ser convertido em títulos de uma descrição diferente, o Imposto de Renda será devido cada vez que um evento tributável surgir para esses títulos.
Seu empregador deve informá-lo se houve um evento tributável ou se os valores mobiliários se qualificam para isenção.
Use a folha de trabalho 15, 16 ou 17 para calcular o valor tributável.
Valores mobiliários com um valor de mercado artificialmente aumentado.
O Imposto de Renda pode surgir quando o valor de mercado de seus títulos relacionados ao emprego é aumentado em mais de 10% na data relevante por ações não comerciais (algo feito por uma razão comercial genuína). A data relevante será:
5 de abril de 2015 a data em que você descartou os títulos, se antes.
Use a folha de trabalho 18 para calcular o valor tributável.
Valores mobiliários com um valor de mercado artificialmente reduzido.
Depois de adquirir seus títulos, mais Imposto de Renda poderá ser devido quando o valor de mercado de seus títulos tiver sido reduzido em mais de 10% por ações não comerciais (algo feito por uma razão comercial genuína).
Valores Mobiliários Restritos
Quando os títulos restritos são adquiridos em 16 de abril de 2003 ou posteriormente, o Imposto de Renda pode ser devido se o valor de mercado de seus títulos tiver sido reduzido artificialmente dentro do período de 7 anos que termina na data relevante.
A data relevante será:
5 de abril de 2015 a data do evento tributável, se for anterior.
Termine a folha de trabalho 13 ou 14, inserindo na caixa 1 o valor de mercado irrestrito dos valores mobiliários na data relevante, ignorando o efeito da redução artificial para calcular o valor tributável.
Valores mobiliários com risco de perda
Títulos adquiridos em ou depois de 16 de abril de 2003 e com risco de caducidade devem ser tratados da mesma maneira que os títulos restritos (ver acima) onde houve uma redução artificial no período de 7 anos terminando na data em que os títulos foram adquiridos. .
Títulos conversíveis.
O imposto sobre o rendimento adicional pode ser devido se o valor de mercado dos seus valores mobiliários tiver sido reduzido artificialmente em mais de 10% no período de 7 anos que termina na data do evento tributável.
Completar a folha de trabalho 15, inserindo na casa 1 o valor de mercado dos títulos na data do evento tributável, ignorando a redução artificial do valor. Quando você considera o direito de converter os títulos, a dedução permitida na caixa 6 é o excesso da contraprestação dada e o valor de mercado não conversível dos títulos quando eles foram adquiridos, ignorando a redução artificial no valor de mercado.
Consideração ou benefícios recebidos.
Quando qualquer contrapartida ou benefício recebido tiver sido reduzido artificialmente dentro do período de sete anos que terminam no recebimento da contrapartida ou benefícios, preencha as folhas de trabalho. Nas caixas indicadas entre com a contrapartida ou benefícios recebidos, ignorando a redução artificial. Complete a:
alienação de títulos restritos - caixa 1, folha de trabalho 13 ou 14 alienação de títulos conversíveis - caixa 1, liberação de folha de trabalho 16 ou outros relacionados a direitos de conversão - caixa 1, folha de trabalho 17 alienação de valores mobiliários por valor superior ao valor de mercado 1, folha de trabalho 19 benefícios especiais - caixa 1, folha de trabalho 20.
Valores mobiliários alienados por mais do que seu valor de mercado.
O Imposto de Renda é devido quando você ou uma pessoa relacionada com você alienar seus valores mobiliários, para que nenhum de vocês tenha qualquer direito adicional a eles e a contraprestação recebida seja maior que o valor de mercado no momento do descarte. Complete a folha de trabalho 19 para calcular o valor tributável.
Benefícios concedidos aos detentores de títulos.
O Imposto de Renda é devido sobre o valor de quaisquer benefícios recebidos por você ou por uma pessoa relacionada com você por causa de sua propriedade de títulos relacionados ao emprego no momento em que você os recebeu. Se os benefícios forem cobrados para o imposto em outro lugar, você não precisará pagar impostos novamente.
Complete a folha de trabalho 20 para calcular o valor tributável.
Receita específica tributável de títulos relacionados ao emprego: efeito da base de remessa de 6 de abril de 2008.
As novas regras são complexas. Para obter mais orientações, consulte Residência, notas sobre remessa etc., ou a seção "Internacional" do Manual para títulos relacionados a emprego.
A base de remessa para títulos relacionados ao emprego.
Quando um valor tributável surge nas circunstâncias cobertas nesta folha de opções e você está sujeito à base de remessa, parte do valor pode ser "receita com títulos no exterior". Você não deve incluir receita de títulos no exterior como parte do valor tributável nas folhas de trabalho mostradas nestas notas, a menos que tenha sido remetido ao Reino Unido no ano. Você pode encontrar orientação sobre as circunstâncias em que a receita com títulos estrangeiros é tratada como remetida ao Reino Unido na seção "Internacional" do Manual de Valores Mobiliários de Emprego. O cálculo do que é a receita de títulos estrangeiros também é explicado aqui.
Se o seu empregador tiver informações suficientes para calcular a receita de títulos estrangeiros, eles podem ter deduzido isso do valor a ser tributado sob PAYE e incluído como um valor tributável na sua P60. Se isso tiver sido feito corretamente, você só precisará preencher a caixa de informações adicionais 1 (página Ai 2) para incluir qualquer quantia de receita com títulos estrangeiros que tenha sido remetida ao Reino Unido no ano.
Ações dos acionistas dos funcionários.
O acionista de funcionários é um status de emprego, disponível a partir de 1º de setembro de 2013. Os acionistas dos funcionários têm diferentes direitos trabalhistas para os funcionários. Eles devem receber pelo menos £ 2.000 em ações pelo seu empregador ou uma empresa-mãe em consideração de seu acordo para ser um acionista do empregado.
Quando as ações dos acionistas são adquiridas, um valor igual ao valor de mercado das ações, menos qualquer pagamento que o empregado seja tratado como efetuando pelas ações, é tratado como ganho do emprego no ano em que são adquiridas. Indivíduos que são elegíveis para serem acionistas de funcionários são considerados como tendo feito um pagamento de £ 2.000 pelas ações.
As ações dos acionistas dos funcionários são títulos relacionados ao emprego e estarão sujeitas às regras da Parte 7 da Lei do Imposto de Renda (Earnings and Pensions). Por exemplo, se as ações forem títulos restritos, elas estarão sujeitas ao Capítulo 2 da Parte 7 e à possibilidade de cobranças decorrentes de "eventos tributáveis" que podem ocorrer em algum momento após sua aquisição. (Na folha de trabalho 13, no Passo 2, o pagamento considerado para ações de acionistas de funcionários contaria como o valor da contraprestação dada para adquirir os valores mobiliários.)
Da mesma forma, se as ações dos empregados forem conversíveis, elas estarão sujeitas ao Capítulo 3 da Parte 7. (Na folha de trabalho 4, o pagamento considerado será tratado como o valor pago pelos títulos. Quando o valor de mercado dos títulos, determinado como se eles não fossem conversíveis, é inferior a £ 2.000, o excesso do valor tratado como pago será considerado como uma contrapartida dada pelo direito de converter os valores mobiliários. Isto iria na caixa 6 da folha de trabalho 15, para calcular qualquer ganho na conversão.)
O "pagamento considerado" aplica-se apenas na primeira ocasião em que um indivíduo adquire "ações qualificadas" de acordo com um contrato de acionistas com o empregador e está sujeito ao acionista do funcionário não ter "interesse material" na empresa.
Formulários on-line, números de telefone e endereços para aconselhamento sobre Autoavaliação.
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